Zarobiłeś pierwsze prowizje z afiliacji? Gratulacje – teraz trzeba je rozliczyć z urzędem skarbowym. Sposób zależy od tego, kim jesteś: osobą prywatną, przedsiębiorcą czy spółką. Poniżej opisuję wszystkie trzy sytuacje prostym językiem.
Ważne: nie jestem doradcą podatkowym. Artykuł opisuje przepisy obowiązujące w 2026 roku i najczęstszą praktykę. Przepisy i interpretacje urzędów się zmieniają – przy większych kwotach skonsultuj swoją sytuację z księgowym.
Osoba prywatna (bez firmy)
Tu jest haczyk, o którym rzadko się pisze: przepisy nie mówią wprost, jak rozliczać afiliację, a urzędy skarbowe i eksperci podchodzą do tego na dwa sposoby.
Sposób 1: najem powierzchni reklamowej – ryczałt 8,5%
To najczęstsza praktyka i tak doradza wiele sieci afiliacyjnych. Rozumowanie jest takie: udostępniasz swoją „powierzchnię reklamową” – stronę, profil w mediach społecznościowych – tak jak wynajmuje się mieszkanie czy miejsce na billboard.
Jak to wygląda w praktyce:
- Stawka: 8,5% od przychodu do 100 000 zł w roku i 12,5% od nadwyżki.
- Od przychodu, nie od dochodu: płacisz od całej kwoty, która wpłynęła na konto. Nie odliczasz żadnych kosztów (np. hostingu).
- Bez zgłoszenia: od 2023 roku najem prywatny rozlicza się wyłącznie ryczałtem i nie składasz żadnego oświadczenia. Pierwszym „zgłoszeniem” jest po prostu wpłata pierwszej zaliczki.
- Zaliczki: wpłacasz do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dostałeś przelew z programu. Możesz też płacić kwartalnie (do 20. dnia miesiąca po kwartale) – zaznaczasz to w rocznym zeznaniu.
- Gdzie płacić: na swój indywidualny mikrorachunek podatkowy – wygenerujesz go bezpłatnie na stronie podatki.gov.pl. Jako symbol formularza wpisujesz PPE.
- Rozliczenie roczne: w kolejnym roku, od 15 lutego do 30 kwietnia, składasz PIT-28. Za 2026 rok – do 30 kwietnia 2027.
- Osobno od pensji: tych pieniędzy nie doliczasz do wynagrodzenia z etatu i nie korzystasz tu z kwoty wolnej od podatku.
Przykład: w maju program wypłacił Ci 1000 zł prowizji. Do 20 czerwca wpłacasz na mikrorachunek 85 zł (8,5% z 1000 zł). Zostaje Ci 915 zł.
Sposób 2: przychód z innych źródeł – PIT-36
W części indywidualnych interpretacji Krajowa Informacja Skarbowa uznała, że prowizja z programu partnerskiego to nie najem, tylko „przychód z innych źródeł”. Argument: przystępujesz do programu i dostajesz pieniądze za sprzedaż lub założone konta, a nie wynajmujesz konkretnego miejsca na reklamę. Piszą o tym m.in. pit.pl i infor.pl.
Jak to wygląda w praktyce:
- Stawka: według skali podatkowej – 12% do 120 000 zł dochodu i 32% od nadwyżki, z kwotą wolną od podatku.
- Razem z pensją: prowizje doliczasz do pozostałych dochodów opodatkowanych skalą, np. z umowy o pracę.
- Koszty: możesz odliczyć udokumentowane koszty związane z tym przychodem.
- Rozliczenie: wykazujesz przychód w rocznym zeznaniu PIT-36 (do 30 kwietnia kolejnego roku) i wtedy dopłacasz podatek.
Przykład: pracujesz na etacie, a w ciągu roku zarobiłeś 1000 zł prowizji. Kwotę wolną wykorzystałeś już na pensję, więc od prowizji zapłacisz 12%, czyli 120 zł – przy rozliczeniu rocznym.
Który sposób wybrać?
- Przeczytaj regulamin programu. Jeśli opisuje współpracę jako udostępnienie powierzchni reklamowej, łatwiej obronić rozliczenie jako najem. Jeśli mówi o wynagrodzeniu za sprzedaż czy pozyskanie klienta – rośnie ryzyko, że urząd uzna to za inne źródła.
- Przy małych kwotach większość afiliantów rozlicza się jako najem prywatny – to najprostsze i najczęstsze rozwiązanie.
- Przy większych kwotach zapytaj księgowego albo złóż wniosek o interpretację indywidualną do Krajowej Informacji Skarbowej. Kosztuje 40 zł i daje Ci ochronę: jeśli zastosujesz się do interpretacji, urząd nie może później zakwestionować rozliczenia.
Jeśli prowizje stają się regularnym, stałym dochodem, rozważ założenie firmy.
Jednoosobowa działalność gospodarcza
Tu jest prościej. Prowizje to zwykły przychód Twojej firmy:
- Faktura: po zatwierdzeniu prowizji wystawiasz fakturę programowi partnerskiemu. Nazwę usługi (np. „usługi marketingowe” albo „usługi reklamowe”) często podaje sam program w swoim panelu lub regulaminie.
- Podatek dochodowy: rozliczasz się tak jak z każdego innego przychodu firmy – według formy, którą wybrałeś (skala, podatek liniowy lub ryczałt). Na ryczałcie stawka zależy od rodzaju usługi, więc ustal ją z księgowym.
- VAT: jeśli sprzedaż Twojej firmy nie przekracza 200 000 zł rocznie, możesz korzystać ze zwolnienia z VAT.
- Programy zagraniczne: wiele firm hostingowych i programistycznych ma siedzibę w innym kraju UE. Wtedy fakturę wystawiasz bez polskiego VAT (odwrotne obciążenie), ale zwykle musisz wcześniej zarejestrować się do VAT-UE – nawet jeśli korzystasz ze zwolnienia z VAT. Zrób to, zanim wystawisz pierwszą fakturę.
- ZUS: prowadzenie firmy oznacza składki – policz, czy przy Twoich zarobkach to się opłaca.
Spółka (np. spółka z o.o.)
Prowizje to przychód spółki. Spółka wystawia fakturę, płaci CIT (9% dla małego podatnika lub 19%) i rozlicza VAT tak samo jak przy innych usługach. Przy programach z innych krajów UE obowiązują te same zasady odwrotnego obciążenia i VAT-UE co przy jednoosobowej firmie.
W skrócie
| Kto | Jak | Stawka | Zeznanie roczne |
|---|---|---|---|
| Osoba prywatna – najem | ryczałt, zaliczki co miesiąc lub kwartał | 8,5% / 12,5% od przychodu | PIT-28 |
| Osoba prywatna – inne źródła | podatek przy zeznaniu rocznym | 12% / 32% od dochodu | PIT-36 |
| Jednoosobowa firma | faktura | wg formy opodatkowania firmy | PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 |
| Spółka z o.o. | faktura | CIT 9% / 19% | CIT-8 |
Więcej o samej afiliacji przeczytasz w artykułach Czym jest afiliacja? oraz Jak zacząć z afiliacją – krok po kroku.